Cử tri đề nghị Bộ Tài
chính chuyển nội dung quy định tại Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC sang đối
tượng chịu thuế hoặc đối tượng không chịu thuế cho phù hợp với quy định của Luật
Thuế GTGT.
Về vấn đề này, Bộ Tài chính trả lời cử tri tỉnh Kiên Giang
như sau:
Quy định về không phải kê khai, tính nộp thuế
Các quy định về không
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đã được quy định tại Nghị
định số 121/2011/NĐ-CP ngày
27/12/2011 của Chính phủ. Khi xây dựng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013, Bộ Tài chính đã trình Chính phủ bổ sung quy định về không phải kê
khai, tính nộp thuế GTGT đối với chuyển nhượng dự án đầu tư và nông, lâm, thủy
sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
Những quy định không phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT này đều là nội dung quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành Luật Thuế GTGT về kỹ thuật nghiệp vụ. Cụ thể như sau:
Điều 3 Luật Thuế GTGT
quy định: “Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt
Nam là đối tượng chịu thuế GTGT...”.
Căn cứ theo quy định
trên, các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng
quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác không phải là doanh thu hàng
hoá, dịch vụ nên không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT; dịch vụ mà
phía Việt Nam mua, trả tiền nhưng dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn
ở ngoài Việt Nam cũng không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT.
Điều 4 Luật Thuế GTGT
quy định: “Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá
nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu).”
Căn cứ theo quy định
trên, tổ chức, cá nhân không kinh doanh không phải là người nộp thuế GTGT.
Do đó để tránh vướng mắc
và bảo đảm minh bạch và thống nhất trong thực hiện, tại Nghị định số
121/2011/NĐ-CP, Chính phủ đã quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối
với các trường hợp tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng,
tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính
khác; tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức
nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối
tượng không cư trú tại Việt Nam; và tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải
là người nộp thuế GTGT bán tài sản.
Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế
Đối với trường hợp chuyển
nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT:
Do dự án đầu tư được chuyển nhượng thường có giá trị lớn dẫn đến khó khăn về vốn
cho doanh nghiệp (vì phải bố trí một khoản vốn lớn để trả thuế và kê khai, khấu
trừ chờ hoàn thuế) trong khi thu ngân sách không tăng thêm do nộp rồi lại được
hoàn nên để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, Chính phủ đã bổ sung quy định không
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất,
kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT.
Đối với nông, lâm, thủy
sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường: Thực
tế nhiều doanh nghiệp trên khâu kinh doanh thương mại lợi dụng quy định này mua
hàng của nông dân (không chịu thuế GTGT) sau đó mua hóa đơn có thuế 5% để hợp thức
đầu vào lòng vòng qua nhiều khâu thương mại trung gian trước khi bán cho doanh
nghiệp xuất khẩu để doanh nghiệp xuất khẩu được hoàn thuế.
Để giải quyết căn bản
gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế đối với hàng hóa là nông, lâm, thủy sản nói
trên, Chính phủ đã bổ sung quy định: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản
chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được bán
cho doanh nghiệp, hợp tác xã không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Doanh nghiệp
mua không phải trả thuế GTGT nên cũng không có thuế GTGT đầu vào để được khấu
trừ. Khi bán cho người tiêu dùng vẫn phải kê khai, nộp thuế GTGT theo Luật.
Trong quá trình xây dựng,
soạn thảo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế vừa được Quốc
hội thông qua ngày 26/11/2014, Bộ Tài chính thay mặt cơ quan soạn thảo đã báo
cáo Thường trực Uỷ ban Tài chính ngân sách (cơ quan thẩm tra) về 2 trường hợp
không phải kê khai, tính nộp thuế nêu trên. Thường trực Uỷ ban tài chính ngân
sách đã thống nhất với Bộ Tài chính cho rằng các giải pháp kỹ thuật này phù hợp
với Luật Thuế GTGT nên không phải sửa đổi, bổ sung Luật Thuế GTGT trong Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế.
Theo Cổng thông tin điện
tử Chính phủ
26,506
HỎI ĐÁP PHÁP LUẬT LIÊN QUAN