Hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn ưu đãi đầu tư đối với dự án đầu tư mới

Hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn ưu đãi đầu tư đối với dự án đầu tư mới (Hình từ Internet)

Hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn ưu đãi đầu tư tại huyện Đức Hòa tỉnh Long An

Tại Công văn 616/CT-CS năm 2025. Cục Thuế giải đáp vướng mắc về việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới. Theo đó, Cục thuế hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn ưu đãi đầu tư đối với dự án đầu tư mới

- Căn cứ Luật Đầu tư 2020 quy định:

+ Tại khoản 6 Điều 3 giải thích từ ngữ luật đầu tư quy định:

“Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động."

+ Tại khoản 3 Điều 15 quy định về hình thức và đối tượng áp dụng ưu đãi đầu tư:

“Ưu đãi đầu tư được áp dụng đối với dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.”

- Căn cứ Danh mục địa bàn ưu đãi thuế TNDN ban hành kèm theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP và Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP quy định huyện Đức Hòa, tỉnh Long An là địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn (địa bàn ưu đãi đầu tư).

- Căn cứ Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định về dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội khó khăn được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN, cụ thể:

+ Tại khoản 3 Điều 15 quy định về đối tượng áp dụng thuế suất 20% trong thời gian 10 năm:

“3. Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;

[…]

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại các Điểm a, b Khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%”

+ Tại khoản 3 Điều 16 quy định về việc miễn, giảm thuế TNDN:

“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).”

- Căn cứ khoản 18 Điều 1 Nghị định 12/2025/NĐ-CP sửa đổi bổ sung khoản 5 Điều 19 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện, trừ các trường hợp sau:

a) Dự án đầu tư hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6 Điều 19 Nghị định này.

b) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh).

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.”

- Căn cứ khoản 3c Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư 151/2014/TT-BTC) quy định:

“c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp…”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty thực hiện dự án đầu tư tại huyện Đức Hòa, tỉnh Long An (là địa bàn ưu đãi đầu tư), nếu dự án đầu tư đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới theo quy định thì thu nhập được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi trên trừ các khoản thu nhập không được hưởng ưu đãi theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Xem thêm tại Công văn 616/CT-CS năm 2025.

Lê Quang Nhật Minh

30