Chi cục Thuế khu vực I: Lưu ý quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công năm 2024

Chi cục Thuế khu vực I: Lưu ý quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công năm 2024 (Hình từ Internet)

Chi cục Thuế khu vực I ban hành Công văn 36/CCTKV.I-CNTK ngày 14/3/2025 về việc một số lưu ý quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công năm 2024.

Công văn 36/CCTKV.I-CNTK

Chi cục Thuế khu vực I: Lưu ý quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công năm 2024

Triển khai tháng đồng hành cùng người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế cho kỳ thuế năm 2023, Cục Thuế TP Hà Nội đã đẩy mạnh công tác tiếp nhận hồ sơ theo phương thức điện tử tới tổ chức chi trả thu nhập, thông qua số lượng hồ sơ điện tử tiếp nhận một số đơn vị đã triển khai quyết liệt và đạt được kết quả tốt. Tính đến hết ngày 02/05/2024, tổng số hồ sơ quyết toán thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TP Hà Nội đã tiếp nhận là 114.034 hồ sơ (tăng 20% so với cùng kỳ năm 2023). 

Năm 2025, Chi cục Thuế khu vực 1 (là đơn vị sáp nhập giữa Cục thuế TP Hà Nội và Cục thuế tỉnh Hòa Bình) tiếp tục triển khai tháng đồng hành cùng người nộp thuế (NNT) thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho kỳ thuế năm 2024. Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thông qua phương thức như bài giảng điện tử, hỗ trợ qua email điện tử, đặc biệt tuyên truyền qua các kênh có tính lan tỏa cao như các trang mạng xã hội Facebook, Youtube,... nhằm hỗ trợ tối đa cho người nộp thuế và nâng cao hình ảnh cơ quan Thuế chuyên nghiệp, sáng tạo, đổi mới trong mắt cộng đồng người nộp thuế. 

Với sự hỗ trợ của các ứng dụng đã được triển khai và áp dụng như công thông tin ngành thuế www.thuedienthu.gdt.gov.vn, cổng thông tin thương mại điện tử, Chatbot Al-Trợ lý ảo hỗ trợ người nộp thuế, hóa đơn điện tử, và ứng dụng Thuế điện tử cho thiết bị di động (eTax Mobile). Từ năm 2025, ngành Thuế sẽ tiếp tục triển khai áp dụng Quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo tờ khai điền sẵn trên eTax Mobile và hoàn thuế TNCN tự động cho kỳ tính thuế năm 2024. 

Nhằm giúp các cơ quan, doanh nghiệp, tổ chức và người lao động trên địa bàn thực hiện quyết toán thuế TNCN thuận lợi, kịp thời và đúng quy định, Chi cục Thuế khu vực 1 lưu ý một số nội dung quan trọng về kê khai quyết toán thuế TNCN cho kỳ thuế năm 2024. Trong đó, đối tượng quyết toán thuế TNCN kỳ thuế năm 2024 được hướng dẫn như sau:

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế được quy định tại điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. 

(1) Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công 

- Các trường hợp phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN. 

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cả nhân có ủy quyền. 

+ Trường hợp cá nhân uỷ quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống. 

+ Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chỉ trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho người lao động (nếu có). 

Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. 

- Các trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện như sau: 

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới. 

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này. 

+ Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty.... đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà .... (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN" để cả nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử thì in chuyển đổi từ chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gốc và ghi nội dung nêu trên vào bản in chuyển đổi để cung cấp cho người nộp thuế.

(2) Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế 

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo. 

- Cá nhân có mặt tại Việt Nam tỉnh trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tỉnh trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. 

- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân. 

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào ký khai thuế tiếp theo. 

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

Xem thêm tại Công văn 36/CCTKV.I-CNTK ban hành ngày 14/3/2025.

673